|
Специальный административный район Гонконг принадлежит Китаю и используется для оптимизации импортных схем с Азией и Австралией. По индексу экономической свободы Гонконг (Сянган) занимает одно из первых мест в мире. После передачи Великобританией Гонконга Китаю, последний обязался на 50 лет сохранить его особый статус. Поэтому до 2047 года Гонконг сохраняет английское право (common law), собственную налоговую систему, таможенную зону и самостоятельность заключать международные соглашения.
Налогообложение.
Понятия оффшорных компаний здесь нет. Налогообложение происходит по территориальному принципу, поэтому налогом (т.ч. на прибыль) облагается лишь доход, происходящий из источников в Гонконге либо доходы компаний, рассматриваемые как резидентные.
Компания Гонконга не будет субъектом налогообложения, если:
- не имеет реального офиса, кроме регистрированного офиса;
- не имеет постоянного места в Гонконге для ведения деятельности, например, коммерческой недвижимости (напр. для сдачи в аренду), складов, магазина, завода, стройплощадок и т.д.;
- не имеет персонала в Гонконге кроме номинальных, которые сами не управляют делами компании из Гонконга либо если персонал компании навещает Гонконг от случая к случаю;
- заключает и исполняет договоры за пределами Гонконга;
- услуги по перевозке товаров осуществляется между портами, расположенными за пределами Гонконга.
Полученные Гонконгской компанией дивиденды в доход не включаются. Нет налога на дивиденды иностранных акционеров, НДСа или налога с оборота, налога у источника, налога на прирост капитала, транзакционных налогов, сборов на социальное страхование, налога на проценты по банковским вкладам, а также на любые выплаты при ликвидации компании. К тому же в Гонконге практически отсутствуют импортные и экспортные таможенные пошлины. А это значит, что через Гонконг можно реально возить товары с переупаковкой и изменением цены в инвойсах.
В Гонконг выгодно перечислять дивиденды из юрисдикций без налога у источника на дивиденды, к примеру, с Кипра. Поэтому Гонконг со своим территориальным принципом налогообложения, по сути, выступает как оффшор.
Доход резидентных компаний Гонконга облагается налогом на прибыль (profit tax) по ставке в 16,5% (спустя два года — 16%). Роялти (выплаты членам правления) и профессиональные гонорары, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом по несущественной ставке в размере 1,65% , а спустя два года — 1,6% (10% от размера обычной ставки). Кроме того, имеется ряд пониженных ставок для некоторых видов деятельности, например, страхования и перестрахования, а также 1% для консигнационных операций. То есть когда резидент осуществляет торговые операции от имени нерезидента. С физических лиц - резидентов взимается налог с зарплаты (salary tax) по стандартной 16.5 %-ной ставке или по прогрессивной шкале. Таким образом налогом облагаются как обычная зарплата, так и прибыль от предпринимательской деятельности и профессиональные гонорары.
Для определения нерезидентности доходов, компании проходят аудит, в ходе которого определяются действительно ли источники доходов из-за пределов Гонконга. Поэтому советуется сохранять всю коммерческую документацию – факсы, письма, e-mail, телефонные счета, заказы на покупку и продажу, грузовые документы на доставку и отправку, контракты, инвойсы, которые могут потребоваться при проверке компании Департаментом внутренних доходов. Также предоставлять ( могут выборочно) выписки из банковского счета компании и подтверждающие эти транзакции коммерческие документы, из которых будет понятно, что сделки не связаны с Гонконгом. Срок уплаты сбора – годовщина с даты регистрации компании.
С физических лиц взимается налог с зарплаты (salary tax) по стандартной 16%-ной ставке или по прогрессивной шкале. Таким образом налогом облагаются как обычная зарплата, так и прибыль от предпринимательской деятельности и профессиональные гонорары.
В Гонконге можно создавать:
- партнерство с ограниченной и неограниченной ответственностью;
- индивидуальные предприятия;
- компании с ограниченной ответственностью гарантией (Private Company Limited by guaranty) или акциями (Private Company Limited by shares).
Последние можно создавать в виде публичных (открытого типа) или частных компаний (закрытого типа). Ответственность акционеров ограничивается размером их долевого участия в уставном капитале компании вне зависимости от того, был ли капитал оплачен или нет.
Срок уплаты сбора – годовщина с даты регистрации компании.
Аудит и отчетность:
компания обязана проходить ежегодный аудит. Прибыль от операций вне Гонконга налогом не облагается, прибыль от операций в Гонконге облагается по ставке 16%.
Директора:
может быть один директор, физическое или юридическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения.
Секретарь:
компания обязана иметь секретаря – гражданина Гонконга или гонконгскую компанию.
Акции:
только именные. Реестр акционеров открытый. Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо (если акционер один, в компании должно храниться распоряжение директора на предмет того, кто становится акционером компании в случае смерти/роспуска текущего).
Для директоров и акционеров предоставляется номинальный сервис.
Зарегистрировать свой филиал в Гонконге может также иностранная компания, например, из классического офшора.
Операции с Китайскими товарами.
Транснациональные корпорации разыгрывают с Гонконгом классическую схему трансфертных цен. Ее суть — в искусственном регулировании цены перепродажи товара между аффилированными компаниями импортера. Чаще всего Гонконг идет в связке с обычной таможенной территорией Китая. Благодаря отсутствию таможенных сборов проводится безналоговое растаможивание в режиме импорта. Далее товар затаможивается в режим экспорта, но в инвойсе цена указанного товара уже регулируется в определенную сторону, что зависит от цели. Это может быть как занижение стоимости (если таможенная пошлина в стране назначения берется в процентном соотношении от цены, указанной в инвойсе), так и завышение до предела рыночной цены на внутреннем рынке страны-назначения. В таком случае гонконгская компания перепродает товар по рыночной цене резидентной компании в своей стране, где товары будут реализовываться конечным потребителям. При этом у компаний страны реализации товара налогооблагаемой прибыли не возникает. Сэкономленные средства оседают на счетах компании, доход и дивиденды которой не облагаются налогом.
Гонконг также активно используется в операциях с ценными бумагами, поскольку под налогообложение тут подпадают лишь бумаги, купленные на местном фондовом рынке.
|
