|
Мальта является членом Европейского Союза с 2004 года. Страна привлекательна для ведения торговых операций (импорт – экспорт) с Европейским Союзом и создания холдинговых структур вследствие особенностей налогового режима.
Налогообложение опирается на систему вмененного налогообложения с 1948 года. Поправки в налоговом законодательстве, сделанные по соглашению с ЕС, привели к расширению системы возвращаемых налоговых льгот для всех компаний, распределяющих доходы в виде дивидендов. Обложенная на корпоративном уровне налогом прибыль, не подлежат дальнейшему налогообложению при распределении дивидентов акционерам и акционеры мальтийской компании после распределения прибыли (дивидентов) могут требовать возмещения налогов, уплаченных компанией, которые будут возвращены в течении 14 дней.
Мальтийские компании платят налог по ставке 35% от прибыли, но акционеры вправе требовать обратно возврат 6/7 из общей суммы налога, уплаченного компанией на распределяемую прибыль (кроме получающих пассивные проценты и роялти). Поэтому реальная ставка налога на компанию, принадлежащую акционерам-нерезидентам, составляет около 4,7%.
Для компаний-нерезидентов, получающих пассивные проценты и роялти, доходы, полученные от передачи корпоративных ценных бумаг нерезидентов ставка возмещения составляет 5/7 уплаченного налога. В результате эффективная ставка налога становится в размере 10%. Как альтернатива, компании получающие пассивные проценты и роялти могут уменьшить на 10% путем применения единой ставки иностранного налога (FRFTC) по ставке 25%. Когда FRFTC применяется, то возвращается 2/3 уплаченного налога в результате чего конечная налоговая ставка 6,25%. Правило действует при соблюдении некоторые условий. В частности, что единственным или главным активом компании, чьи ценные бумаги передаются, не является мальтийская недвижимость.
Также:
- отсутствуют пошлины на выпуск акций капитала и на передачу акций в компаниях, имеющих большую часть бизнес-интересы за пределами Мальты;
- возможность для компаний номинировать акционерный капитал в любой конвертируемой валюте, а также выбирать валюту для оплаты налогов и его возврата , что сводит к минимуму валютные риски;
- возможность перевод компаний на и из Мальты
- налоговые схемы для групп компаний, позволяющих смещать убытки между компаниями группы.
Мальтийская торговая компания может подать заявку на код НДС.
Мальтийская холдинговая компания
Холдинговая компания очень интересна для консолидации собственности в различных странах ЕС и не входящих в ЕС, поскольку предоставляет собой отличный механизм для налогового планирования, сохраняя налоговые обязательства на минимально возможном уровне и в то же время быть компанией Европейского союза. Кроме того, холдинговая компания, владеющая акциями других компаний ЕС, может претендовать на 0% (нулевая ставка) налога при соблюдении определенных условий:
- иметь как минимум 10% акций в компании-нерезиденте, или
- являться акционером в компании-нерезидента и иметь право приобрести все акции компании-нерезидента или имеет право преимущественного приобретения таких акций, или
- являться акционером в компании-нерезидента и имеет право участвовать в правлении или назначить представителя в правление как директора, или
- является акционером и инвестирует в компанию-нерезидента минимум Lm500 000 (или эквивалент в иностранной валюте) и такой инвестицией владеет без перерыва в течение минимум 183 дней, или
- владеет акциями компании-нерезидента в интересах собственного бизнеса, а не как торговым капиталом с целью торговли акциями.
Кроме того, компания - нерезидент должна удовлетворять любому одному из следующих трех условий:
- является резидентом или зарегистрированна в ЕС,
- подлежит иностранному налогобложению не менее 15%,
- получает не более 50 % своего дохода от пассивных процентов и роялти,
- или должна удовлетворять обеим следующим условиям:
- доли в компании-нерезиденте не должны проводиться как портфельные инвестиции
- или компания-нерезидент либо ее пассивные проценты или роялти облагаются налогом по ставке не менее 5%.
Мальтийские компании для интернет – игр
Мальта, являясь страной ЕС, лицензирует компании для проведения азартных интернет игр. Игровой налог максимум 465 900 евро, взимаемый раз в год. Хотя сборы и расходы на создание и лицензирование интернет игр может показаться дорогим, но мальтийские компании интернет – игр имеют доступ на европейский рынок для он-лайн игр. Кроме того, мальтийское регулирование и механизм борьбы с отмыванием денег сделали Мальту очень безопасным местом для организации интернет- игорного бизнеса.
Судоходные компании
Компании, имеющие в собственности судно под флагом Мальты или управляющие судном под флагом Мальты не платят никаких налогов на Мальте кроме тоннажного сбора в Реестр мальтийских судов.
На Мальте компании в основном существуют в следующих формах:
- General Partnership - общества с полной ответственностью.
- Limited Partnership - коммандитные товарищества.
- Limited Liability Company - акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.
Формы для международного бизнеса:
- Shipping company — судоходная компания;
- Holding company – международный холдинг;
- Trust – траст.
General Partnership и трасты не платят налогов. В General Partnership члены компании являются собственниками доходов компании и подлежат налогообложению по месту резиденции. Для Limited Liability Company установлена ставка корпоративного налога 35%, но в случае если компания соответствует критериям «квалифицированного участия» (participating holding) то участники компании в праве подать заявление о возвращении уплаченных на Мальте налогов.
Аудит и финансовые отчеты: Все зарегистрированные на Мальте компании обязаны представлять годовые отчеты, сведения об акционерах и директорах, а также бухгалтерские отчеты с заключением аудиторов.
Наиболее распространенной организационно-правовой формой на Мальте является закрытая компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company), которая может быть открытой (Public) или закрытой (Private).
Закрытая компания с ограниченной ответственностью - это отдельное юридическое лицо, где ответственность учредителей (акционеров) ограничена размером уставного капитала, а ответственность каждого учредителя (акционера) - пределами стоимости его акций.
Требования к созданию компании
Акционер:
1 акционер и более. Акционером могут быть как физические, так и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В случае, если такой акционер не является резидентом ЕС, государственные органы Мальты требуют дополнительную информацию, в частности, его банковскую историю.
Директор:
назначается акционерами и может быть как резидентом, так и нерезидентом, как физическим, так и юридическим лицом. Если такой директор не является резидентом ЕС, к нему предъявляется такое же требование по раскрытию информации, как и к акционеру.
Секретарь:
законодательство Мальты предусматривает императивную норму, в соответствии с которой должность секретаря является обязательной. Секретарем назначается только физическое лицо, которое может быть как резидентом, так и нерезидентом (однако мальтийские юристы рекомендуют использовать для этих целей услуги местного квалифицированного секретаря для целей представительства интересов компании перед государственными органами и иными третьими лицами).
Уставный капитал:
в соответствии с законодательством Мальты, минимальный уставный капитал составляет 1250 евро, 20% которого необходимо оплатить при регистрации.
Юридический адрес компании:
в соответствии с законодательством Мальты, все юридические лица обязаны иметь юридический адрес на ее территории. Юридический адрес приобретается и подтверждается путем заключения с арендодателем договора аренды.
Финансовая отчетность:
налоговая декларация подается ежегодно. В целом, она должна содержать информацию об активах, пассивах, расчетах по поставкам, платежах и иных расходах компании. По итогам года необходимо проводить аудит. Наиболее распространенной формой отчетности является «International Financial Reporting Standards» (IFRS).
|
